Possono avvalersene le società di capitali e gli enti commerciali residenti indicati dall’art. 82, c. 1, lett. a) e b) del Tuir, nonché le società in nome collettivo, in accomandita semplice ed equiparate che non adottano i principi contabili internazionali, con riferimento ai beni immobili diversi dalle aree fabbricabili e dagli immobili merce, risultanti dal bilancio in corso al 31.12.2025.
La rivalutazione va eseguita nel bilancio o rendiconto dell’esercizio successivo, quello in corso al 31.12.2026 per i soggetti solari, può essere adottata distintamente per ciascun bene e deve essere annotata nell’inventario e nella nota integrativa. A differenza di altre leggi di rivalutazione del passato, non è infatti richiesto il rispetto del vincolo delle categorie omogenee, sicché resta aperto, in assenza di un chiarimento ufficiale, il tema dell’eventuale rivalutazione separata del fabbricato e dell’area sottostante soggetta a scorporo ai fini dell’ammortamento, questione già affrontata dalla circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 22/E/2009 in relazione all’analoga disciplina del D.L. 185/2008.
Il maggior valore attribuito ai beni si considera riconosciuto ai fini delle imposte sui redditi e dell’Irap a decorrere dal 3° esercizio successivo a quello di rivalutazione, previo versamento di un’imposta sostitutiva dell’8% per gli immobili ammortizzabili e del 4% per quelli non ammortizzabili, da computare in diminuzione del saldo attivo di rivalutazione e da versare in unica soluzione, anche mediante compensazione, entro il termine di versamento a saldo delle imposte sui redditi del periodo cui la rivalutazione si riferisce.